Tiêu chí phân loại mức độ rủi ro người nộp thuế Mức độ rủi ro người nộp thuế là cá nhân, doanh nghiệp

Giới thiệu Tải về Bình luận

Tiêu chí phân loại mức độ rủi ro người nộp thuế là các tiêu chuẩn để đánh giá phân loại mức độ rủi ro trong quản lý thuế. Trong bài viết dưới đây Download.vn sẽ giới thiệu đến các bạn Tiêu chí phân loại mức độ rủi ro người nộp thuế là doanh nghiệp và của cá nhân.

Đây là tiêu chí phân loại mới nhất được ban hành theo Thông tư 31/2021/TT-BTC. Theo đó, Người nộp thuế là doanh nghiệp được phân loại mức độ rủi ro theo một trong những hạng sau:

Hạng 1: Người nộp thuế rủi ro rất thấp.
Hạng 2: Người nộp thuế rủi ro thấp.
Hạng 3: Người nộp thuế rủi ro trung bình.
Hạng 4: Người nộp thuế rủi ro cao.
Hạng 5: Người nộp thuế rủi ro rất cao.

Tiêu chí phân loại mức độ rủi ro người nộp thuế

Tiêu chí phân loại mức độ rủi ro người nộp thuế là doanh nghiệp
Tiêu chí phân loại mức độ rủi ro người nộp thuế là cá nhân

Tiêu chí phân loại mức độ rủi ro người nộp thuế là doanh nghiệp

(Ban hành kèm theo Thông tư số 31/2021/TT-BTC ngày 17 tháng 05 năm 2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)

STT	Nhóm tiêu chí	Tiêu chí
(1)	(2)	(3)
1	Thông tin chung về doanh nghiệp	Thời gian thành lập doanh nghiệp
2		Thời gian hoạt động của doanh nghiệp
3		Địa chỉ trụ sở đăng ký kinh doanh
4		Loại hình doanh nghiệp
5		Ngành nghề kinh doanh	Ngành nghề đăng ký kinh doanh
			Ngành nghề kinh doanh chính
6		Số vốn đăng ký	Vốn điều lệ
			Vốn chủ sở hữu
			Biến động vốn chủ sở hữu
7		Mức độ tương xứng giữa nhân viên với tính chất, quy mô doanh nghiệp
8	Thông tin của chủ doanh nghiệp, người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp	Số lần và mức độ vi phạm pháp luật thuế của chủ doanh nghiệp
9		Tính đầy đủ của thông tin chủ doanh nghiệp và người đại diện theo pháp luật
10		Địa chỉ đăng ký hộ khẩu thường trú của chủ doanh nghiệp, người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp
11		Số lượng doanh nghiệp mà cá nhân là chủ doanh nghiệp, người đại diện theo pháp luật
12	Tình trạng hoạt động của doanh nghiệp	Trạng thái hoạt động của doanh nghiệp
13		Số lần doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh
14		Số lần doanh nghiệp thay đổi địa điểm kinh doanh
15		Số lần thay đổi địa chỉ kinh doanh nhưng còn nợ thuế
16	Tình hình kê khai và nộp thuế	Tỷ trọng số hồ sơ khai thuế đã nộp trên số hồ sơ khai thuế phải nộp
17		Tỷ trọng số hồ sơ khai thuế nộp đúng hạn trên số hồ sơ khai thuế đã nộp
18		Doanh nghiệp có điều chỉnh, bổ sung các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế
19	Báo cáo tài chính được kiểm toán	Ý kiến của kiểm toán báo cáo tài chính
20	Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ	Tổng doanh thu hàng hóa, cung cấp dịch vụ bán ra
21		Doanh thu thuần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ
22		Sự biến động doanh thu hàng hóa, cung cấp dịch vụ bán ra
23		Sự biến động doanh thu thuần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ
24	Chi phí doanh nghiệp	Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào.
25		Biến động của tổng giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra.
26		Tổng chi phí
27		Biến động chi phí
28	Lợi nhuận của doanh nghiệp	Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp
29		Tổng lợi nhuận kế toán sau thuế thu nhập doanh nghiệp
30		Tổng số lỗ
31		Số lần kê khai lỗ
32		Biến động các khoản lợi nhuận
33	Tài sản của doanh nghiệp	Tài sản ngắn hạn
34		Tài sản dài hạn
35		Biến động của tài sản
36	Khả năng thanh toán của doanh nghiệp	Nợ phải trả
37		Biến động nợ phải trả
38	Các khoản mục tài chính trọng yếu của doanh nghiệp	Phải trả người bán
39		Người mua trả tiền trước
40		Các khoản dự phòng
41		Biến động khoản phải trả người bán
42		Biến động khoản người mua trả tiền trước
43		Biến động các khoản dự phòng
44	Tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước	Số tiền phải nộp ngân sách nhà nước trong kỳ
45		Số tiền đã nộp ngân sách nhà nước trong kỳ
46		Số thuế được miễn giảm trong kỳ
47		Số thuế được hoàn trong kỳ
48	Thuế giá trị gia tăng	Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ
49		Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ
50		Thuế giá trị gia tăng phát sinh trong kỳ
51		Thuế giá trị gia tăng phải nộp trong kỳ
52		Thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau
53		Biến động thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra
54		Biến động thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào
55		Biến động thuế giá trị gia tăng phát sinh
56		Biến động thuế giá trị gia tăng phải nộp
57	Thuế thu nhập doanh nghiệp	Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ
58		Thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp trong kỳ
59		Thuế thu nhập doanh nghiệp được ưu đãi, miễn giảm trong kỳ
60		Biến động thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
61		Biến động thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp
62		Biến động thuế thu nhập doanh nghiệp được ưu đãi, miễn giảm
63	Thuế tiêu thụ đặc biệt	Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp
64		Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ
65		Biến động số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp
66		Biến động số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ
67	Các khoản thu liên quan đến đất đai, tài sản gắn liền với đất	Thửa đất, tài sản gắn liền với đất được chuyển nhượng nhiều lần
68		Có sự sai lệch giữa thông tin người nộp thuế kê khai và thông tin cơ quan thuế thu thập được
69		Hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính do cơ quan nhà nước có thẩm quyền chuyển đến hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền xác nhận không đầy đủ thành phần, thông tin
70		Hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính, hồ sơ khai thuế có số thuế miễn giảm, các khoản giảm trừ hoặc số thuế đề nghị miễn giảm
71		Hồ sơ khai tiền thuê đất, thuê mặt nước chưa có quyết định, hợp đồng cho thuê đất
72	Tình hình nợ thuế của doanh nghiệp	Số tiền thuế nợ theo tuổi nợ
73		Tổng số tiền chậm nộp
74		Số lần phát sinh tiền chậm nộp
75		Số ngày chậm nộp
76		Biến động tổng số tiền nợ thuế
77	Mức độ vi phạm hành chính về thuế	Tổng số lần doanh nghiệp bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế
78		Tổng số tiền xử phạt vi phạm hành chính về thuế
79	Tính chất, mức độ vi phạm phát hiện qua thanh tra, kiểm tra	Kỳ đã được thanh tra, kiểm tra gần nhất
80		Số lần vi phạm pháp luật về thuế phát hiện qua kiểm tra, thanh tra tại trụ sở doanh nghiệp
81
82		Số tiền thuế phải nộp, được khấu trừ, được hoàn, giảm lỗ cơ quan thuế phát hiện qua kiểm tra, thanh tra thuế
83	Tình hình sử dụng hóa đơn	Số hóa đơn doanh nghiệp sử dụng, xóa bỏ, hủy, mất, cháy, hỏng
84		Số lần bị xử phạt vi phạm về hóa đơn
85	Doanh nghiệp có giao dịch liên kết, đáng ngờ	Phát sinh giao dịch chuyển nhượng vốn, liên doanh, liên kết
86		Chi phí lãi vay không được trừ đối với giao dịch liên kết
87		Giao dịch qua ngân hàng, tổ chức tín dụng khác có dấu hiệu đáng ngờ
88	Kết quả đánh giá tuân thủ pháp luật thuế đối với người nộp thuê	Mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế
89	Kết quả đánh giá tuân thủ pháp luật, phân loại rủi ro người nộp thuế của các cơ quan liên quan	Kết quả đánh giá tuân thủ pháp luật về hải quan, kế toán, thống kê tài chính doanh nghiệp và phân loại rủi ro người nộp thuế của cơ quan nhà nước có thẩm quyền
90	Dấu hiệu rủi ro theo từng thời kỳ	Mục tiêu, yêu cầu của quản lý thuế trong từng thời kỳ
91		Lựa chọn ngẫu nhiên theo yêu cầu quản lý trong từng thời kỳ
92	Các dấu hiệu rủi ro theo luật định	Dấu hiệu rủi ro của người nộp thuế được quy định tại các chính sách thuế và chính sách liên quan khác
93	Chỉ tiêu đánh giá khác	Việc chấp hành pháp luật về thuế, pháp luật về hải quan, kế toán, thống kê, tài chính và các lĩnh vực khác có liên quan
94		Thông tin về đầu tư, xuất nhập khẩu hàng hoá dịch vụ
95		Dấu hiệu rủi ro, dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế khác
96		Tình hình chi trả cổ tức cho cổ đông
97		Các tiêu chí đánh giá khác

Tiêu chí phân loại mức độ rủi ro người nộp thuế là cá nhân

(Ban hành kèm theo Thông tư số 31/2021/TT-BTC ngày 17 tháng 05 năm 2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)

Số TT	Nhóm tiêu chí			Tiêu chí
1	Tiêu chí đánh giá rủi ro đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh	Thông tin chung về hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh		Thời gian thành lập
2				Thời gian hoạt động
3				Địa chỉ trụ sở đăng ký kinh doanh
4				Phương pháp kinh doanh
5				Ngành nghề đăng ký kinh doanh
6		Lịch sử nhân thân, thông tin của chủ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh		Thông tin của chủ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
7				Số lần và mức độ vi phạm pháp luật thuế của chủ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
8				Tính đầy đủ của thông tin chủ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo pháp luật
9		Sự thay đổi và tần suất thay đổi trạng thái của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh		Tình trạng hoạt động của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
10				Số lần hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tạm ngừng kinh doanh
11				Số lần hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thay đổi địa điểm kinh doanh
12		Mức độ tương xứng giữa nhân viên với tính chất, quy mô hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh		Số lượng nhân viên
13				Độ tuổi của nhân viên
14		Quy mô hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh		Quy mô hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo các chỉ tiêu doanh thu, vốn, số lao động…
15		Ngành nghề tạo doanh thu chủ yếu		Ngành nghề kinh doanh chính
16		Trị giá doanh thu, biến động đột biến doanh thu		Tổng doanh thu hàng hóa, cung cấp dịch vụ bán ra
17				Sự biến động doanh thu hàng hóa, cung cấp dịch vụ bán ra
18				Sự biến động doanh thu so với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh khác cùng lĩnh vực, ngành nghề
19		Chi phí hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh		Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào
20		Chi phí hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh		Tổng chi phí
21		Đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước		Số tiền phải nộp ngân sách nhà nước trong kỳ
22				Số tiền đã nộp ngân sách nhà nước trong kỳ
23				Số thuế được miễn giảm trong kỳ
24				Số thuế được hoàn trong kỳ
25		Khả năng thanh toán nợ của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh		Nợ phải trả
26				Biến động nợ phải trả
27		Tính đầy đủ, chính xác của hồ sơ khai thuế và tuân thủ nộp khai hồ sơ		Tỷ trọng số hồ sơ khai thuế đã nộp trên số hồ sơ khai thuế phải nộp
28				Tỷ trọng số hồ sơ khai thuế nộp đúng hạn trên số hồ sơ khai thuế đã nộp
29				Nội dung hồ sơ khai thuế
30				Số lần không kê khai thuế
31		Tuổi nợ, số thuế nợ và tình hình chậm nộp thuế		Số tiền thuế nợ theo tuổi nợ
32				Tổng số tiền chậm nộp
33				Số lần phát sinh tiền chậm nộp
34		Thời gian, tần suất thanh tra, kiểm tra		Thời gian, số lần cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
35		Mức độ vi phạm hành chính về thuế		Tổng số lần hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế
36		Mức độ vi phạm hành chính về thuế		Tổng số tiền xử phạt vi phạm hành chính về thuế
37		Tính chất, mức độ vi phạm phát hiện qua thanh tra, kiểm tra		Số lần vi phạm pháp luật về thuế phát hiện qua kiểm tra, thanh tra tại trụ sở hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
38				Lịch sử vi phạm: tần suất, tính chất, mức độ vi phạm và việc chấp hành pháp luật thuế và pháp luật liên quan khác
39				Số tiền thuế, tiền phí cơ quan thuế phát hiện qua kiểm tra, thanh tra thuế
40				Số thuế thu hồi sau hoàn thuế
41				Dấu hiệu rủi ro, dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế khác
42		Chỉ tiêu về tình hình sử dụng hóa đơn		Số hóa đơn hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sử dụng, xóa bỏ, hủy, mất, cháy, hỏng
43		Chỉ tiêu về tình hình sử dụng hóa đơn		Số lần bị xử phạt vi phạm về hóa đơn
44		Chỉ tiêu đánh giá khác		Việc chấp hành pháp luật về thuế, pháp luật về kế toán, thống kê, tài chính và các lĩnh vực khác có liên quan
45				Thông tin về đầu tư, xuất nhập khẩu hàng hoá dịch vụ
46				Dấu hiệu rủi ro, dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế khác
47		Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán		Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán kinh doanh tại chợ biên giới
48				Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán kinh doanh vật liệu xây dựng có nguồn gốc tài nguyên khoáng sản
49				Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán, thường xuyên sử dụng từ mười (10) lao động nhưng không thành lập doanh nghiệp
50				Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán có sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế
51				Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán có nợ thuế
52				Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán có từ hai địa điểm kinh doanh trở lên
53		So sánh doanh thu với các yếu tố liên quan		Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu tính thuế bất hợp lý so với chi phí; so với số phương tiện vận tải đang sử dụng; so với số lượng lao động; so với hàng hóa
54		Thu nhập từ kinh doanh qua mạng		Thu nhập của hộ kinh doanh, cá nhân cư trú kinh doanh qua mạng
55		Thu nhập khác		Thu nhập trả qua ví điện tử như Paypal, thu nhập từ các kênh như Google, Youtube…
56	Thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản của cá nhân			Chưa thực hiện khai thuế sau hai mươi (20) ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế
57	Thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú		Thu nhập chịu thuế	Người nộp thuế có từ hai (02) nguồn thu nhập trở lên
58			Giảm trừ gia cảnh	Người nộp thuế có nhiều người phụ thuộc
59				Người nộp thuế kê khai trùng người phụ thuộc
60				Người nộp thuế kê khai người phụ thuộc trong độ tuổi lao động
61	Các khoản thu liên quan đến đất đai, tài sản gắn liền với đất			Thửa đất, tài sản gắn liền với đất được chuyển nhượng nhiều lần
62				Có sự sai lệch giữa thông tin người nộp thuế kê khai và thông tin cơ quan thuế thu thập được
63				Hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính do cơ quan nhà nước có thẩm quyền chuyển đến hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền xác nhận không đầy đủ thành phần, thông tin
64				Hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính, hồ sơ khai thuế có số tiền miễn giảm, các khoản giảm trừ hoặc đề nghị miễn giảm
65				Hồ sơ khai tiền thuê đất, thuê mặt nước chưa có quyết định, hợp đồng cho thuê đất
66	Đối với khoản thu nhập từ chuyển nhượng vốn (bao gồm chuyển nhượng vốn góp, chuyển nhượng chứng khoán)			Không có tờ khai thuế thu nhập cá nhân khi có thông tin về thay đổi thành viên góp vốn
67				Có sự sai lệch giữa thông tin người nộp thuế kê khai và cơ sở dữ liệu quản lý thuế hoặc thông tin cơ quan thuế thu thập được
68	Dấu hiệu rủi ro theo từng thời kỳ, địa bàn, ngành nghề			Mục tiêu, yêu cầu của quản lý thuế trong từng thời kỳ, địa bàn, ngành nghề
69	Dấu hiệu rủi ro theo từng thời kỳ, địa bàn, ngành nghề			Lựa chọn ngẫu nhiên theo yêu cầu quản lý trong từng thời kỳ, địa bàn, ngành nghề
70	Kết quả đánh giá tuân thủ pháp luật thuế đối với người nộp thuế của cơ quan thuế			Mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế
71	Các dấu hiệu rủi ro theo luật định			Dấu hiệu rủi ro của người nộp thuế được quy định tại các chính sách thuế và chính sách liên quan khác